從事鋼管腳手架租賃的公司沒有進項發票年營業額300萬稅務如何處理？
?
作者：? 昆明財稅服務平臺
我看到很多人說：沒有進項發票就去取得進項發票??！這回答真搞笑，題主說沒有進項發票，肯定有他的難言之隱，能取得或者方便取得進項發票的話，他就不來這里問咱們了！
言歸正傳，咱們先來看一下鋼管腳手架租賃的增值稅規定，如果一般納稅人單純的出租腳手架，年營業額300萬元，沒有進項發票，應交的稅收如下：
1、增值稅
單純地出租腳手架，增值稅稅目為“有形動產租賃”，稅率為13%，一般納稅人增值稅計稅辦法為銷項稅額減進項稅額；
應交增值稅＝300/（1+13%）×13%-0＝34.51萬元；
2、三項附加稅
以在市區為例，城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加的計稅依據為實際繳納的增值稅，稅率分別為7%、3%和2%；
應交三項附加稅＝34.51×（7%+3%+2%）＝4.14萬元；
3、印花稅
腳手架租賃屬于“租賃合同”，適用稅率為0.1%；
應交印花稅＝300×0.1%＝0.3萬元；
4、企業所得稅
年應納稅所得額＝300/（1+13%）-4.14-0.3＝261.05萬元
應交企業所得稅＝261.05×25%＝65.26萬元
說明一下，此處計算的企業所得稅是就單筆業務而言的，文末會對企業所得稅進行統一總結。
綜上所述，一般納稅人單純的出租腳手架，300萬元的營業額，沒有進項發票，應交稅收合計＝34.51+4.14+0.3+65.26=104.21萬元。
是不是很可怕？那怎么辦呢？怎么把稅負降下來呢、或者說怎么把稅率降下來呢？提供兩個建議： 1、把設備和人一起“出租”
《財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）規定：納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”繳納增值稅。
按照上述規定，納稅人是不是可以考慮在出租腳手架的同時給配備操作人員呢？這樣的話可以直接把增值稅稅率從13%降到9%，降到9%之后：
應交增值稅＝300/（1+9%）×9%＝24.77萬元，減少了34.51-24.77=9.74萬元；
應交附加稅＝24.77×（7%+3%+2%）＝2.97萬元，減少了4.14-2.97萬元；
可能有人要說：文件適用的是“建筑施工設備”，而我公司出租的是腳手架，可以適用這個文件嗎？
答案是：可以！“建筑施工設備”包含什么內容，顯然并不是只有機械才屬于施工設備，那么我認為鋼管扣件、木跳板等架設工具，也應當是可以的，而且在實務中有操作成功的案例！
可能還有人要說：文件規定要配備操作人員啊，我公司沒有怎么辦？
答案是：沒人自己想辦法去，還想少交稅還不想動腦子，誰也幫不了你！
二、一般納稅人轉為小規模納稅人
如果你公司一年只有300萬元的營業額，建議你公司轉為小規模納稅人，按照規定，符合條件的一般納稅人可以轉為小規模納稅人，轉為小規模納稅人之后：
應交增值稅＝300/（1+3%）×3%＝8.74萬元，比原來的34.51萬元減少了34.51-8.74=25.77萬元；
應交附加稅＝8.74×（7%+3%+2%）＝1.05萬元，減少了4.14-1.05=3.09萬元；
另外，按照現行增值稅的規定，小規模納稅人月銷售額不超過10萬元、季度銷售額不超過30萬元的，免征增值稅，但是請注意，如果自開或者代開了增值稅專用發票，那是不免稅的。
可能有人要說：一般納稅人轉小規模納稅人的文件截止日期是2020年的12月31日，新文件還沒出來，怎么辦？
答案是：這很難辦嗎？大不了我把原來的一般納稅人公司注銷掉，重新成立一家小規模納稅人公司，這有什么難的呢？
綜上所述，出租腳手架，沒有進項發票，一定要想辦法把稅率降下來，不然稅負超高！
關于企業所得稅的說明：題主所說的年營業額300萬元，實際上，在實務中不可能一點進項發票都沒有的，即使沒有進項發票，在企業所得稅前可以扣除的成本費用肯定是有的，只不過是多少之說而已，無論多少，年應納稅所得額都是低于300萬元的！
按照企業所得稅的相關規定，符合條件的小型微利企業，年應納稅所得額低于100萬元的，適用稅率20%、減按25%計算繳納企業所得稅；年應納稅所得額在100萬元至300萬元之間的，適用稅率20%、減按50%計算繳納企業所得稅。
假設：經過計算，年應納稅所得額為90萬元，應交企業所得稅＝90×25%×20%＝4.5萬元；年應納稅所得額如果為200萬元，應交企業所得稅＝100×25%×20%+（200-100）×50%×20%＝15萬元。
