收不回來的應收賬款如何處理？
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作者：? 昆明財稅服務平臺
簡單地說，應收賬款從本質上說是企業的資產，現在收不回來了，就成為了一種損失，既然是損失，那肯定要在企業所得稅前進行扣除，這樣可以抵減一部分應納稅所得額，企業可以挽回一點損失！
應收賬款是一種債權，應收賬款收不回來了，就是債權損失，它只與企業所得稅有關，與其他稅種無關，在實務中，該類債權損失的原因主要有3種，下面針對這3種情況，分別說明一下：
一、債務人不在了。這里說的債務人包括自然人和企業，債務人不在了，包括企業的破產、注銷、吊銷、關閉等，也包括自然人的死亡、失蹤等，從而導致了壞賬。
在這種情況下，如果想把壞賬在企業所得稅前扣除，需要提供下列資料：相關的合同協議；屬于債務人破產清算的，應有人民法院的破產、清算公告；屬于債務人破產清算的，應有人民法院的破產、清算公告；屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；
總之就是為了證明一件事：這個企業（個人）欠我錢，我當然想要回來，但是，它（他）現在不在了，我的錢損失掉了，要不回來了。
二、債權不在了。
這種情況在實務中比較常見，包括敗訴、與債務人達成了重組協議、法院批準破產重組計劃等。
在這種情況下，債權損失想在企業所得稅前扣除：
1、如果屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終(中)止執行的法律文書。
這很好理解，比如乙公司欠甲公司100萬元債務，現在乙公司說不欠了，甲公司損失了100萬元，不能你說不欠就不欠吧，得有個官方的說法吧！
2、如果屬于債務重組的，應有債務重組協議及其債務人重組收益納稅情況說明；
比如：乙公司欠甲公司100萬元債務，現在甲乙公司達成債務重組協議，乙公司只要還甲公司80萬元，這事就清了。
請注意，甲公司損失的20萬元，那乙公司就是收益了20萬元。
同理：甲公司損失的20萬元想抵減所得稅，乙公司收益的20萬元就要交企業所得稅，不在這頭在那頭，這種規定，主要是防止納稅人通過債務重組來逃避企業所得稅的納稅義務；
需要提醒一下，有的關聯公司之間有虧有盈，那么，利用債務重組，盈利的企業做損失，虧損的企業做收益，這樣可以調節應納稅所得額。
從本質上說，如果債務人在重組協議生效后沒有正確履行納稅義務，那也是債務人違法，與報損的債權人無關。但是在實務中，由于債務人實際上未作任何對應處理，加上其它證據，稅務機關從而證明這個債務重組協議是假的，這是很有可能的，所以，想用這一招來規避企業所得稅的，需謹慎！
三、債權債務都在，但是確實無法支付債務了。
這種情況最麻煩，債務人和債權都還在，但實際上已經無法支付了。最常見的例子是，債務人事實上已經破產了，但卻沒有辦破產手續。
這種情況下的債權損失，企業必須證明應收賬款逾期三年以上(不超5萬或者不超過公司年收入萬分之一則逾期一年以上)，并且會計上已經做了壞賬處理，而且債務人確實已無法償還該債務了。
還有一種極端情況，那就是債權人因戰爭自然災害等不可抗力原因放棄債權，比如2008年汶川地震后，就有很多企業針對四川境內的債務放棄了債權，從本質上講，這也是一種捐助。
在這種情況下，債權人公司應提供債務人受災情況說明以及自愿放棄債權的申明。同理，債務人公司獲得了債務豁免，也是一種收益，也應當繳納企業所得稅。
總之，說白了，債權損失稅前扣除，就是個企業與稅務互相博弈的過程，就看誰能說服誰吧！ 企業要想盡一切辦法證明：我的應收賬款收不回來了，損失了，我要稅前扣除。 稅務要想辦法證明：損失沒有發生，或者債務人有償還能力，不給你稅前扣除。
